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          首頁 >> 財稅政策 >>信創動態 >> 關于銷售返利的開票問題
          详细内容

          關于銷售返利的開票問題

          时间:2023-05-17     

          問題描述


          我公司主營農產品及農副產品的經銷,貨物賣掉后,供應商給返點,供應商讓我們開具推廣服務費發票,請問我公司能否給開具推廣服務費發票?

          專家回復


          發票開具內容應按照實際提供的服務內容開具。根據問題描述,公司收到的返點款,實質上是供應商給予的銷售返利。購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量,銷貨方給予購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為,銷貨方可按現行規定開具紅字增值稅專用發票。開具紅字發票,需要留存備查證明返利業務真實性和合理性的相關資料,具體包括雙方簽字確認的書面返利協議,或者在銷售合同中應明確約定返利條件、金額和時間、結算方式等條款。

          政策依據


          《關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發票問題的通知》(國稅函〔2006〕1279號):
          納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發票后,由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量,或者由于市場價格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為,銷貨方可按現行《增值稅專用發票使用規定》的有關規定開具紅字增值稅專用發票。
          《關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號):
          一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票(以下簡稱“專用發票”)后,發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓,需要開具紅字專用發票的,按以下方法處理:
          (一)購買方取得專用發票已用于申報抵扣的,購買方可在增值稅發票管理新系統(以下簡稱“新系統”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》(以下簡稱《信息表》,詳見附件),在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息,應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,待取得銷售方開具的紅字專用發票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。
          購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的,購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。
          銷售方開具專用發票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的,銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。
          (二)主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》,系統自動校驗通過后,生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統中。
          (三)銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票,在新系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。
          (四)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。
          二、稅務機關為小規模納稅人代開專用發票,需要開具紅字專用發票的,按照一般納稅人開具紅字專用發票的方法處理。
          三、納稅人需要開具紅字增值稅普通發票的,可以在所對應的藍字發票金額范圍內開具多份紅字發票。紅字機動車銷售統一發票需與原藍字機動車銷售統一發票一一對應。


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